Pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 29 dicembre 2022 la legge di Bilancio 2023 (legge n. 197/2022), che prevede disposizioni anche in materia di energia, fisco e agevolazioni per le imprese, tra cui proroga superbonus, rinvio plastic tax e sugar tax.
Tra le numerose disposizioni della legge di bilancio 2023, in vigore dal 1° gennaio 2023, inserite in un unico articolo composto da 903 commi, si segnalano:
Crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e di gas naturale (commi da 2 a 9)
I commi riconoscono anche nel primo trimestre 2023, elevandone le percentuali, alcuni crediti di imposta già concessi nel 2022 dai decreti-legge n. 4, n. 17, n. 21, n. 50, n. 115, n. 144 e n. 176 del 2022 per contrastare l’aumento dei costi dell’energia elettrica e del gas in capo alle imprese, e da ultimo estesi
alle spese relative all’energia e al gas sostenute fino a dicembre 2022. In particolare, la misura dell’agevolazione è innalzata al 35% per quelle diverse dalle energivore dotate di contatori con potenza pari almeno a 4,5 kW e al 45% per tutte le altre (energivore, gasivore e non gasivore). I crediti d’imposta potranno essere utilizzati in compensazione o ceduti entro il 31 dicembre 2023.
Superbonus per gli impianti solari delle Onlus (comma 10)
Il comma prevede, a determinate condizioni, l’applicazione della detrazione 110 per cento-Superbonus per l’installazione di impianti solari fotovoltaici, se realizzata da Onlus, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale iscritte negli appositi registri, anche in aree o strutture non pertinenziali. La disposizione specifica anche la soglia chilowatt per l’applicazione della detrazione al 110 per cento alle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) per l’installazione di impianti a fonte rinnovabile.
Rinvio per plastic tax e sugar tax (comma 64)
Il comma posticipa al 1° gennaio 2024 la decorrenza dell’efficacia della c.d. plastic tax e della c.d. sugar tax istituite dalla legge di bilancio 2020. In particolare, viene differita l’efficacia delle norme introduttive dell’imposta sul consumo dei manufatti monouso per il contenimento, la protezione, la manipolazione e la consegna di merci o di prodotti alimentari (plastic tax) e dell’imposta sul consumo delle bevande analcoliche edulcorate (sugar tax).
Detrazione Irpef per l’acquisto di case ad alta efficienza energetica (comma 76)
Il comma dispone la detrazione dall’IRPEF del 50 per cento dell’IVA versata, per l’acquisto entro il 31 dicembre 2023 di immobili residenziali di classe energetica A o B cedute dalle imprese costruttrici degli immobili stessi.
Credito d’imposta acquisto materiali riciclati (commi da 685 a 690)
Le disposizioni ripropongono, per gli anni 2023 e 2024, un credito d’imposta, nella misura del 36 per cento delle spese sostenute ed entro il limite di 20.000 euro per ciascun beneficiario, per l’acquisto di materiali riciclati precedentemente introdotto dalla legge di bilancio 2019 (commi 685, 686 e 687).
In particolare, per gli anni 2023 e 2024, è previsto il riconoscimento del credito d’imposta del 36 per cento delle spese sostenute e documentate per gli acquisti di:
– prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica;
– imballaggi biodegradabili e compostabili secondo la normativa UNI EN13432:2002 o derivati dalla raccolta differenziata della carta e dell’alluminio.
Per la disciplina del credito d’imposta (commi 688 e 689), si rinvia a un decreto ministeriale la specificazione dei requisiti tecnici (comma 690).
Proroga del superbonus al 110% (commi 894 e 895)
Il comma individua una serie di interventi rientranti nella disciplina del Superbonus a cui, a determinate condizioni, non viene applicata la diminuzione dal 110 al 90 per cento della detrazione prevista a partire dal 2023.
Legge 29 dicembre 2022, n. 197
Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 2023-2025.